Forskrift til merverdiavgiftsloven (merverdiavgiftsforskriften)

1. motorvogn registrert som personbil
2. motorvogn registrert som varebil klasse 1
3. motorvogn registrert som moped, motorsykkel eller beltemotorsykkel og som ikke hovedsakelig er innrettet for varetransport
4. beltebil registrert for mer enn to personer, føreren medregnet
5. campingbil
6. registrert campingtilhenger
7. motorvogn registrert som buss under seks meter med inntil 17 seteplasser
8. kjøretøy som ikke benytter motor til framdrift og som hovedsakelig er innrettet for persontransport.

1. malerier, tegninger, kollasjer og lignende todimensjonale kunstverk, herunder blandete teknikker
2. grafiske arbeider, herunder stikk, trykk, litografi, mv., signert og nummerert i et antall begrenset oppad til 300 stk.
3. skulpturer, relieffer, installasjoner og andre tredimensjonale kunstverk av et hvert slag og utført i et hvert materiale
4. billedtepper, billedvev og annen tekstilkunst
5. kunstneriske fotografier.

1. tatt av kunstneren
2. framkalt under kunstnerens faglige instruksjonsmyndighet
3. signert og nummerert i et antall begrenset oppad til 30 og
4. opphavsrettslig beskyttet etter åndsverkloven § 2 annet ledd bokstav f.

Bilder fra ordinær fotografvirksomhet anses ikke som kunstneriske fotografier.

1. tolletaten på toll.no,
2. Norges Bank eller en utenlandsk sentralbank,
3. aktør som offentlig publiserer spotkurser.

1. fastsetter de generelle vilkårene for salget
2. er involvert i betalingen
3. er involvert i bestillingen eller leveringen av varen.

1. gjennomføring av betaling
2. markedsføring av varer
3. henvisning av kunder til andre grensesnitt der varen selges.

1. kjøp av løsøre der det er avtalt utsettelse med betaling av kjøpesummen eller noen del av den,
2. kjøp av løsøre der kjøpesummen helt eller delvis dekkes ved lån og kreditten gis av selgeren eller av en annen på grunnlag av avtale med selgeren (lånekjøp), eller
3. leie eller annen avtale om bruk av løsøre som i realiteten tjener til å sikre et avhendingsvederlag, dersom det er meningen at mottakeren skal bli eier av tingen.

1. foretatt tvangsinndrivning eller inkasso har vært forgjeves,
2. fordringen er en kundefordring som ikke er innfridd seks måneder etter forfall, til tross for minst tre purringskrav med normale purringsintervaller og slik aktivitet fra kreditors side som forholdene tilsier,
3. offentlig gjeldsmegling, konkurs-, likvidasjons- eller avviklingsbehandling i skyldnerens bo gjør det klart at bomidlene ikke gir eller ikke vil gi fordringen dekning, eller
4. det ellers er helt klart at fordringen ikke kan bli oppfylt på grunn av skyldnerens manglende betalingsevne.

1. Skattedirektoratets satser for fri kost når disse legges til grunn ved beregning av forskuddstrekk og arbeidsgiveravgift, eller
2. Riksavtalens satser når de ansatte får kosten på arbeidsstedet mot avkorting i avtalt lønn.

1. råvaren eller innsatsvaren er et næringsmiddel etter § 5-2-1 og
2. varen som produseres av råvaren eller innsatsvaren er egnet til og omsettes til menneskelig konsum.

1. solgte løssalgseksemplarer
2. betalte abonnementer
3. eksemplarer som deles ut til foreningsmedlemmer
4. gratisutdelte eksemplarer, unntatt bilagsblad til annonsører og reklamebyråer for annonsekontroll.

1. tidsskriftets tittel
2. utgiverens navn og adresse
3. om tidsskriftet er merverdiavgiftspliktig eller fritatt for merverdiavgift
4. fra hvilket nummer avgiftsplikten eller fritaket inntrer.

1. ikke er en avis
2. kommer ut periodisk med minst to og maksimalt 51 nummer i året etter en fast utgivelsesplan
3. er nummerert og er ledd i en ikke tidsbegrenset rekke
4. har samme tittel for alle nummer
5. ikke har et innhold som nevnt i § 6-3-2.

1. utstyr og påbygg som monteres på eller installeres i kjøretøyet i den utstrekning det er påbudt i kjøretøyforskriftene for vedkommende type, merke og årsmodell eller er nødvendig for å bringe kjøretøyet i vanlig stand og til de spesifikasjoner som er vanlige for vedkommende type, merke og årsmodell,
2. bensin og annet drivstoff som leveres på tank, påfylt smøreolje, reservehjul og verktøy som vanligvis følger med kjøretøy,
3. deler og andre varer som går med under arbeid som nevnt i annet ledd bokstav a.

1. reparasjon, vedlikehold og klargjøring av kjøretøy og utstyr som nevnt i første ledd bokstav a
2. montering og installering av utstyr og påbygg som nevnt i første ledd bokstav a.

1. er til bruk for amerikanske styrker
2. skal brukes ved utførelsen av en avtale med eller på vegne av amerikanske styrker
3. skal inngå som del i produkter eller anlegg som brukes av amerikanske styrker.

1. egen gårdssag og gårdssaga brukes 80 prosent eller mer til foredling for eget forbruk,
2. allmenningssag og foredlingen skjer innen rammen av allmenningsretten. Dersom allmenningssaga ikke brukes 80 prosent eller mer til foredling av virke for de allmenningsberettiges eget forbruk innen rammen av allmenningsretten, gjelder fritaket bare for 50 prosent av materialenes omsetningsverdi.

1. I forbindelse med salget, registreres digitalt selgers navn og organisasjonsnummer, kjøpers navn og bostedsland, salgsdato, varens art, vederlag inklusiv merverdiavgift og refusjonsbeløp. Identifisering av kjøper gjennomføres ved bruk av app eller kort utstedt av selskapet hvor opplysninger om identitet og bostedsland er registrert, og som kan sammenholdes med kjøpers pass. Registrering av salg og identifisering av kjøper kan også skje ved at selger registrerer opplysninger som nevnt i første og annet punktum manuelt.
2. Utførsel dokumenteres av den reisende ved utreise fra merverdiavgiftsområdet ved registrering av pass, boardingkort eller billett på selvbetjeningsautomat, nettbrett eller ved bruk av mobiltelefon. Opplysninger om selgers navn og organisasjonsnummer, salgsdato, varens art, vederlag inklusiv merverdiavgift og refusjonsbeløp som er registrert i forbindelse med salget skal samtidig bekreftes.
3. Varer som det refunderes merverdiavgift for skal fysisk kontrolleres.
4. Selskap som refunderer merverdiavgift skal gi selger digital dokumentasjon for alle transaksjoner som nevnt i bokstav a som selskapet etter fysisk kontroll av varer har refundert merverdiavgift for. Selger kan tilbakeføre merverdiavgift i skattemeldingen når slik dokumentasjon er mottatt.
5. Selskaper som refunderer merverdiavgift skal oppbevare opplysninger om transaksjoner som nevnt i bokstav a i fem år etter utgangen av skattleggingsperioden som transaksjonen gjelder for.

1. det på forhånd er inngått avtale om sammenhengende transport
2. billett er utstedt fra første avreisested i merverdiavgiftsområdet til endelig bestemmelsessted utenfor merverdiavgiftsområdet eller omvendt
3. hele transporten skjer med samme type transportmiddel
4. påfølgende transport påbegynnes innen 24 timer og står i direkte forbindelse med den første.

1. sleping av fartøy
2. utleie av varig driftsutstyr som leveres til fartøy
3. rett til å disponere kommunal havn som nevnt i merverdiavgiftsloven § 3-11 annet ledd bokstav j
4. teletjenester.

1. sleping av fartøy
2. utleie av varig driftsutstyr som leveres til fartøy
3. rett til å disponere kommunal havn som nevnt i merverdiavgiftsloven § 3-11 annet ledd bokstav j.

1. sleping av fartøyet
2. utleie av varig driftsutstyr som leveres til fartøyet
3. rett til å disponere kommunal havn som nevnt i merverdiavgiftsloven § 3-11 annet ledd bokstav j.

1. fartøy på minst 15 meter som i innenriks fart driver persontransport eller varetransport
2. bergings- og slepefartøy på minst 15 meter
3. marinefartøy
4. skolefartøy.

1. sleping av luftfartøy
2. utleie av varig driftsutstyr som leveres til luftfartøy
3. rett til å disponere lufthavn for luftfartøy.

1. eieren har vært bosatt i utlandet, eller har hatt opphold på Svalbard eller Jan Mayen, sammenhengende i minst fem år umiddelbart før innreisen,
2. fartøyet ikke er over 15 meters største lengde
3. eieren har eiet fartøyet i minst tolv måneder før innreisen og brukt det i utlandet eller på Svalbard eller Jan Mayen i samme tidsrom og
4. innførselen finner sted senest ett år etter eierens innreise.

1. medaljer, pokaler, statuetter, fat og lignende premier
2. andre premier av verdi til og med 10 000 kroner, unntatt mat-, drikke-, tobakks- og nikotinvarer.

1. gave fra andre lands statsoverhoder i forbindelse med offisielt besøk i utlandet,
2. gave fra utenlandske stater eller kommuner til Kongehuset, den norske stat eller norske kommuner ved offisielle besøk i Norge av utenlandske statsoverhoder mv.,
3. gave fra utenlandske firma eller organisasjoner til norske firma eller forretningsforbindelser ved større jubileer,
4. gave ved spesielle anledninger fra organisasjoner eller utenlandske forretningsforbindelser til enkeltpersoner som innehar høyere stilling i en norsk organisasjon eller i næringsvirksomhet,
5. gave fra privatpersoner eller organisasjoner til Kongehuset ved spesielle anledninger, jubileer og bryllup.

1. en av mottakerne av gaven har flyttet eller flytter til landet som følge av inngåelsen av ekteskapet eller partnerskapet,
2. gaven er gitt av person bosatt i utlandet,
3. gaven blir innført senest seks måneder etter at ekteskapet eller partnerskapet ble inngått og
4. gavens verdi ikke overstiger 1 500 kroner.

1. varen er brukt og inngår i bomassen som arvelaters eiendom,
2. arvelater var bosatt utenfor merverdiavgiftsområdet på dødsfallstidspunktet og
3. arvingen var bosatt i merverdiavgiftsområdet ved arvefallet.

1. vare som har vært brukt av arvelater i næringsvirksomhet,
2. alkoholholdige drikkevarer, tobakks- og nikotinvarer.

1. for fartøyets fører:

   1. 400 sigaretter, 400 gram andre tobakksvarer og 200 blad sigarettpapir, 40 milliliter e-væske med nikotin eller 400 gram andre nikotinvarer,
   2. 2 liter brennevin av høyst 60 volumprosent alkohol eller vin,
2. for hvert besetningsmedlem for øvrig:

   1. 200 sigaretter, 250 gram andre tobakksvarer og 200 blad sigarettpapir, 20 milliliter e-væske med nikotin eller 200 gram andre nikotinvarer,
   2. 1 liter brennevin av høyst 60 volumprosent alkohol og 1 liter vin,
3. for hver passasjer som følger med fartøyet fra eller til utlandet, Svalbard eller Jan Mayen:

   1. 20 sigaretter, 20 gram andre tobakksvarer, 20 blad sigarettpapir, 2 milliliter e-væske med nikotin eller 20 gram andre nikotinvarer per dag inntil passasjeren går fra borde, dersom passasjeren har fylt 18 år,
   2. ¼ liter brennevin av høyst 60 volumprosent alkohol eller ¼ liter vin per dag inntil passasjeren går fra borde, dersom passasjeren har fylt 20 år.

1. går over i innenriks fart
2. går i opplag, til verksted eller har annet opphold i merverdiavgiftsområdet og mindre enn 1/3 av besetningen er påmønstret eller
3. blir værende i merverdiavgiftsområdet over 30 dager.

1. fritatt proviant brukes om bord i utlosset fartøy under fart til annet innenlands sted dersom fartøyet der skal ta om bord last og deretter gå til havn i utlandet, Svalbard eller Jan Mayen. Fritatt proviant kan oppbevares om bord, men alkoholholdige drikkevarer, tobakks- og nikotinvarer skal forsegles,
2. fritatt proviant kan oppbevares om bord i 30 dager i fartøy som etter ankomst til merverdiavgiftsområdet går i opplag, til verksted eller har annet opphold i merverdiavgiftsområdet dersom alkoholholdige drikkevarer, tobakks- og nikotinvarer forsegles,
3. fritatt proviant mv. kan lagres under forsegling i ett år om bord i fartøy som ligger i opplag, dersom tollmyndighetene anser det forsvarlig og hensiktsmessig. Tillatelse kan i alle tilfelle gis dersom fartøyet beholder 1/3 eller mer av besetningen påmønstret.

1. ikke er norske borgere eller fast bosatt i Norge og
2. tilhører samme husstand som representanten eller personalet.

1. utenlandsk personale ved hovedkvarteret og medlemmer av personalets familie (berettiget personell)
2. medlemmer av styrkene nevnt i første ledd

1. ikke er norske borgere eller fast bosatt i Norge og
2. tilhører samme husstand som representanten eller personalet.

1. tilbygg, påbygg og ombygging
2. opparbeidelse av tomt, anlegg av vei, vann og avløp mv.
3. installasjoner og særskilte innredninger eller utstyr som inngår i bygget, herunder heis-, fyrings- og ventilasjonsanlegg mv.
4. vedlikehold og reparasjoner
5. drift.

1. hvilken kapitalvare det gjelder
2. anskaffelses- eller fullføringstidspunkt
3. anskaffelseskostnad uten merverdiavgift
4. total merverdiavgift
5. fradragsført merverdiavgift ved anskaffelsen
6. fradragsrett ved anskaffelsen angitt i prosent
7. de justeringer som virksomheten skal gjøre etter merverdiavgiftsloven § 9-2 og § 9-3 spesifisert med beløp per år.

1. overdragerens og mottakerens navn, adresse og organisasjonsnummer
2. opplysninger som nevnt i § 9-1-2 første ledd bokstav a til f
3. overdragerens og mottakerens fradragsrett ved overdragelsen angitt i prosent
4. resterende justeringsbeløp for overdrageren
5. angivelse av beløp for den justeringsplikten som overføres
6. hvordan inngående merverdiavgift fordeler seg på de ulike delene av kapitalvaren ved overdragelse som gjelder kapitalvare som nevnt i merverdiavgiftsloven § 9-1 annet ledd bokstav b, jf. § 9-1-2 annet ledd.

1. overdragerens og mottakerens navn, adresse og organisasjonsnummer
2. de opplysninger som framgår av § 9-1-2 første ledd bokstav a til f
3. overdragerens og mottakerens fradragsrett ved overdragelsen angitt i prosent
4. resterende tilbakeføringsbeløp for overdrageren
5. angivelse av beløp for den tilbakeføringsplikten som overføres
6. hvordan inngående merverdiavgift fordeler seg på de ulike delene av kapitalvaren ved overdragelse som gjelder kapitalvare som nevnt i merverdiavgiftsloven § 9-1 annet ledd bokstav b, jf. § 9-1-2 annet ledd.

1. salgsdokument
2. attestert deklarasjon dersom varen er innført til merverdiavgiftsområdet
3. bekreftelse fra offentlig myndighet i det land virksomheten drives om at søkeren i søknadsperioden har drevet slik næringsvirksomhet med mindre slik bekreftelse er framlagt tidligere i samme år.

1. møbler, speil, lamper, servise, glass- og porselensvarer, gardiner, persienner, tepper, madrasser og møbelstoffer
2. elektriske vifter, luftfuktere og -rensere
3. elektrisk kjøkkenutstyr, vaskemaskiner, elektriske ovner og rengjøringsmaskiner
4. kontormaskiner
5. alarm- og sikkerhetssystemer, herunder vakttjenester og drift av sikkerhetsalarmer, nødaggregater
6. brannvernutstyr
7. gressklippere og snøfresere
8. trykking av varer av mindre verdi
9. elektrisk kraft
10. telefon, teleks, telefaks og internettabonnement
11. rengjørings- og snøryddingstjenester
12. radioapparater, båndopptakere, platespillere, TV-apparater, stereoanlegg, videoopptakere, antenner for radio og TV
13. bildekk og bilfelger
14. meglerprovisjoner ved leie av fast eiendom
15. leie av parkeringsplasser.

1. radioapparater, båndopptakere, platespillere, TV-apparater, videoopptakere og stereoanlegg, antenner for radio og TV og PC
2. møbler, speil, lamper, servise, glass- og porselensvarer, gardiner, persienner, tepper, madrasser og møbelstoffer
3. orgler og pianoer
4. elektrisk kjøkkenutstyr, vaskemaskiner, strykemaskiner og strykejern, støvsugere og symaskiner
5. bildekk og bilfelger
6. elektrisk kraft, telefon og alarm- og sikkerhetssystemer for ambassadører og faste charge d'affaires' bolig.

1. offisiell bruk ved NATO-hovedkvarteret, herunder varer og tjenester til utenlandske militære styrker på øvelse i Norge når styrken underlegges NATO-hovedkvarterets kommando.
2. offisiell bruk for NATOs internasjonale stab og dens organisasjon
3. offisielle anskaffelser til bruk for amerikanske styrker. Det samme gjelder varer og tjenester som skal brukes ved utførelsen av en avtale med eller på vegne av amerikanske styrker, eller som skal inngå som del i produkter eller anlegg som brukes av amerikanske styrker.
4. offisiell bruk for European Organisation for the Exploitation of Meteorological Satellites (EUMETSAT)
5. offisiell bruk for European Space Agency (ESA)
6. offisiell bruk for The U.S.-Norway Fulbright Foundation for Educational Exchange
7. offisiell bruk for EISCAT-prosjektet
8. offisiell bruk i forbindelse med oppdrag for European Space Agency (ESA)
9. offisiell bruk for Nordic Investment Bank (NIB)
10. offisiell bruk for Den europeiske organisasjon for kjernefysisk forskning (CERN)
11. konsortium for felles europeisk forskningsinfrastruktur (ERIC), opprettet i samsvar med lov 11. desember 2015 nr. 99 om konsortium for europeisk forskningsinfrastruktur, og dets medlemmer, i henhold til nærmere vilkår fastsatt i konsortiets vedtekter eller i særskilt avtale
12. offisiell bruk for Den europeiske patentorganisasjonen
13. offisiell bruk for Det europeiske sjøsikkerhetsbyrået (EMSA)
14. offisiell bruk for Det europeiske byrået for den operative forvaltningen av store IT-systemer innen området for frihet, sikkerhet og rettferdighet (eu-LISA).
15. offisiell bruk for FNs organisasjoner.

1. barrer, plater, klumper, støv, tråd, stenger
2. gull representert ved verdipapirer, men ikke finansielle instrumenter
3. gjenstander som omsettes etter vekt og finhetsgrad og ikke etter funksjon, utforming, kunstnerisk verdi mv.

1. den dag betalingen blir akseptert
2. den siste dag i skattleggingsperioden
3. den dag skattemelding for merverdiavgift leveres, men ikke senere enn fristen for levering i skatteforvaltningsforskriften § 8-3-10.

1. særskilt avregning av utgående og inngående merverdiavgift fra 1. januar det året søknaden sendes og fram til utløpet av siste kalendermåned før søknadsdato,
2. opplysninger om eventuell mottatt refusjon av inngående merverdiavgift i samme tidsrom for redskapshold i lottfiske.

1. straffeprosessloven § 78 første ledd
2. salærforskriften og
3. forskrift om stykkprissatser for advokater

kan utstedes på det tidspunkt vederlaget blir fastsatt. Det samme gjelder for vederlag fastsatt med hjemmel i konkursloven § 157 og § 158 og for vederlag til bostyrer, borevisor og medhjelper etter arveloven § 155, jf. § 160, § 158 og § 159.

1. dokumentasjonshenvisning
2. leveringsdato
3. kundens navn og bostedsadresse
4. valuta
5. vederlag inklusive merverdiavgift, hvor beløpet oppgis i norske kroner
6. merverdiavgift.

1. beskrivelse av varene
2. antall varer som er levert
3. dato for levering av varene
4. det merverdiavgiftspliktige beløpet med angivelse av den anvendte valutaen
5. enhver etterfølgende forhøyelse eller nedsettelse av det merverdiavgiftspliktige beløp
6. den anvendte merverdiavgiftssatsen
7. det skyldige merverdiavgiftsbeløpet med angivelse av den anvendte valuta, samt metode for omregning fra utenlandsk valuta etter § 1-3-8 og § 11-2-2
8. dato og beløp for mottatte betalinger
9. eventuelle a konto-beløp mottatt i forkant av levering av varene
10. fakturaopplysnignene, dersom faktura er utstedt
11. informasjon om stedet der transport av varen til kunden begynner og slutter
12. informasjon om eventuell retur av varer, inkludert merverdiavgiftspliktig beløp
13. forsendelsesnummer eller transaksjonsnummer.

Returer av varer som nevnt i bokstav l, må dokumenteres.